PCAOB注册可为在美上市的中国公司提供审计服务

截至8月27日，共有286只中国股票在美国上市。中国境内会计师事务所所在地30余家。PCAOB注册可为在美上市的中国公司提供审计服务。

最近，中美签署了审计监督合作协议，为下一阶段积极、专业、务实地促进合作奠定了基础，不仅增强了市场信心，也反映了中国深化资本市场双向开放的决心。

中南财经政法大学会计学院教授、博士生导师张龙平表示，依法推进跨境审计监督合作，有利于进一步提高会计师事务所执业质量，进一步提高美国上市公司信息披露质量，保护投资者等相关方了解决策信息的合法权益，也有利于为企业依法开展跨境上市活动创造良好的国际监管环境，更有利于向世界证明中国推进长期改革开放政策的决心，不断巩固和增强中国企业乃至中国的国际形象和影响力。

据统计，截至8月27日，在美上市的股票共有286只，总市值186只，.18万亿美元。目前，中国境内有30多家会计师事务所。PCAOB注册可为在美上市的中国公司提供审计服务。

本次签署的中美审计监督合作协议包括协助对方对相关事务所进行检查和调查。其中，中国提供的协助范围还涉及部分香港事务所为中国股票提供审计服务，审计草案存储在内地。

中国证监会有关负责人表示，审计监督的直接对象是会计师事务所，而不是其审计的上市公司。从跨境审计监督合作的国际实践来看，上市监督机构一般每年选择部分会计师事务所进行检查，对检验机构审计的上市公司中具有代表性或潜在审计质量风险的审计项目进行验证，以评估公司的审计工作质量。

中国证券金融研究院首席经济学家潘洪生表示，根据目前的监管合作安排，会计师事务所的审计责任更加明确，上市企业必须充分履行信息披露职责，满足投资者和监管机构的要求。

从协议内容来看，会计师事务所不仅要特别注意审计工作草案的编制、保管和使用，以证明审计报告有合理的基础，按照审计准则和相关法律法规的要求，还要注意内部管理体系，特别是与审计质量管理体系的建设和完善。

潘洪生表示，对于企业来说，协议的实施意味着没有跨境审计监督合作安排的被动退市风险可以终止，但如果美国上市企业因自身原因造成的退市风险，如财务欺诈，则不能免除。海外上市公司需要更加注重企业经营活动，为投资者提供合理的回报，做好相关信息披露工作。

然而，根据合作协议的要求，中美双方将提前就检查和调查活动计划进行沟通和协调。美国必须通过中国监管机构获得审计草案和其他文件，并在中国的参与和协助下采访和询问会计师事务所的相关人员。这是全球资本市场的普遍做法。如果不能有效开展跨境审计监督合作，难以确定相关事务所审计工作是否符合监督要求，相关上市公司财务报告质量缺乏保证，会引起投资者质疑，甚至根据上市法律法规，相关公司证券不能继续在当地上市。

如何满足中国有关法律法规的规定和美国有关法律法规提出的监管要求？张龙平说，市场参与者应该考虑如何更好地回的位置。

特别是审计工作草案，根据当前规定，审计工作草案一般不涉及国家秘密、个人隐私、企业基础数据等敏感信息。最近，中国证监会等部门完善了海外上市的相关保密和档案管理规定，对规范审计工作草案信息安全管理提出了明确要求，进一步落实上市公司信息安全的主要责任，同时为上市企业和会计师事务所依法保管和处理秘密敏感信息提供了更详细和可执行的指导，帮助满足会计审计准则和监督要求，保护相关信息安全。

据中国证监会有关负责人介绍，中美审计监督合作协议将双方对相关会计师事务所的检查调查活动纳入合作框架，双方将充分做好事前沟通协调工作，美国审计工作草案等文件由中国监管机构协助提取和提供。同时，合作协议明确约定了审计监督合作中敏感信息的处理和使用，并针对个人信息等具体数据设置了专门的处理程序，为双方履行法律监督职责，保护相关信息安全提供了可行的途径。

张龙平表示，在实际实施跨境监管时，抽查公司及相关人员如何依法配合监管工作是一个值得面对的实际问题，需要市场参与各方负责。上市公司实现真实、准确、完整的信息披露，赞助商尽职调查，会计师事务所需要配合跨境监管需求接受检查调查活动，审计草案主要包括审计准则及相关程序记录，以及验证公司财务信息真实性的工作材料。企业需要向会计师事务所提供个人隐私和国家安全信息的，必须严格遵守国内信息安全管理的法律法规。